工資薪金所得是我上班族最常接觸也是最了解的一項(xiàng)個(gè)人所得稅，公司每個(gè)月在發(fā)工資的時(shí)候都會(huì)扣掉這一筆以及社保、公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。 到手上的總是會(huì)比實(shí)際工資數(shù)少，大家都習(xí)以為常了，我們這邊主要通過簡單介紹讓大家知道，自己扣的這部分是怎么算出來的。大家心中有數(shù)，才能對自己一年下來交的稅進(jìn)行簡單的籌劃，為家庭在稅收的支出節(jié)約一部分。
 

工資薪金所得范圍

工資薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及其他所得。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是“任職受雇”關(guān)系，如果是其他關(guān)系如：持有公司股票取得的分紅屬于投資關(guān)系、給公司提供服務(wù)單不是公司員工屬于勞務(wù)關(guān)系等，這些所得就不屬于此項(xiàng)所得。

不征稅項(xiàng)目

獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助。
其中不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。這種補(bǔ)貼由于個(gè)別特殊性不可能人人都發(fā)，所以如果公司每個(gè)人工資發(fā)放是都有這一筆，那么可能會(huì)被稅務(wù)稽查時(shí)按工資薪金所得補(bǔ)稅。至于金額因各地經(jīng)濟(jì)不同，稅局的規(guī)定都會(huì)有所差別，可以電話咨詢當(dāng)?shù)氐亩惥?2366。

預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算

由于目前工資薪金所得是按累計(jì)數(shù)來計(jì)算，我們要以開始在某個(gè)單位工作的月份算起，計(jì)算累計(jì)額，公式參考如下：
累計(jì)應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得累計(jì)額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)累計(jì)額-專項(xiàng)扣除累計(jì)額-專項(xiàng)附加扣除累計(jì)額。(注：如果工資薪金所得額計(jì)算時(shí)包含了不征稅項(xiàng)目，需要減除，暫不考慮捐贈(zèng)支出、特殊人群的一些津貼、補(bǔ)貼)

我們虛擬一個(gè)人物來模擬計(jì)算個(gè)稅整個(gè)一年的個(gè)稅計(jì)算及繳納，這個(gè)人物名字叫“錢多多”，多多的很能干，是一家雜志社社的主編，平時(shí)除了正常上班工作，還外面還會(huì)接一些活干，增加自己收入，改善家庭的生活。

多多是2020年6月到雜志社工作的，之前因疫情在家沒有工作。6月多多的各項(xiàng)工資加提成總額為30000元，社保、公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分為1000元，專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，并填寫好由公司在申報(bào)時(shí)扣除。那么6月多多任職的公司需要在發(fā)放工資前需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算：
應(yīng)納稅所得額=30000-5000-1000-2000=22000元
根據(jù)該金額找到稅率表中對于的預(yù)扣率與速算扣除數(shù)分別為3%，0
個(gè)人所得稅額=22000*3%=660元。
6月多多到手的錢=30000-1000-660=28340元

7月，多多工資漲到了40000，其他均不變，那么7月個(gè)人所得稅的計(jì)算：
應(yīng)納稅所得額=（30000+40000）-5000*2-1000*2-2000*2=54000
根據(jù)該金額找到稅率表中對于的預(yù)扣率與速算扣除數(shù)分別為10%，2520
個(gè)人所得稅額=54000*10%-2520-660（上月已交部分）=2220元。
7月多多到手的錢=40000-1000-2220=36780元

一年下來，錢多多在7個(gè)月的上班期間共取得230000的工資所得。那么這一年他總共交了多少個(gè)人所得稅呢，我們來計(jì)算下。
應(yīng)納稅所得額=230000-5000*7-1000*7-2000*7=174000元
根據(jù)該金額找到稅率表中對于的預(yù)扣率與速算扣除數(shù)分別為20%，16920
個(gè)人所得稅額=174000*20%-16920=17880元
一年多多到手的錢=230000-1000*7-17880=205120元

多多的疑問：我只工作了半年，交了這么多稅，我上半年也有相應(yīng)費(fèi)用支出，難道就不能稅前扣除了嗎？
答：可以扣除，可以在匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行扣除。匯算清繳的時(shí)候可以把當(dāng)年可以扣除但在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒扣的進(jìn)行申報(bào)抵扣，包括費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（一年60000）專項(xiàng)附加扣除沒填的可以在匯算清繳是填寫并扣除。不過如果你還有在其他地方取得的綜合所得也要加總計(jì)算收入額。最終計(jì)算下來一年的需要繳納的個(gè)稅如果比預(yù)繳的少，那么恭喜你，你可以進(jìn)行退稅了。

值得注意的是。國家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)，最新規(guī)定自2021年1月1日，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)直接按60000扣除，不在按月累計(jì)。這樣不會(huì)應(yīng)為我們收入不均勻，或工作月份不夠12月導(dǎo)致先繳稅，匯算清繳再扣稅，這樣可以減化征稅流程，減輕大家的工作量。2020年的個(gè)人所得稅還是要按原來上述例子的算法進(jìn)行。

最后關(guān)于匯算清繳的計(jì)算我們會(huì)在后面介紹完綜合所得后，一并分情況給大家介紹。這樣就能對各項(xiàng)預(yù)繳及匯算清繳，補(bǔ)稅退稅有個(gè)立體的系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。